Pillar Two in 영국
영국은 Finance (No. 2) Act 2023으로 OECD Pillar Two를 도입하고 이후 Finance Act 2024·2025·2026을 통해 제도를 보강해 왔습니다. IIR(국내 명칭: Multinational Top-up Tax)· QDMTT(국내 명칭: Domestic Top-up Tax)는 2023-12-31부터, UTPR은 2024-12-31부터 시행되고 있습니다. 시행일은 사업연도 개시일 기준입니다.
시행 타임라인
위 일자 이후 개시하는 사업연도부터 각 규정이 적용됩니다.
Quick reference
| 규정 | 시행일 | 상태 |
|---|---|---|
| IIR — 소득산입규칙 국내 도입명: Multinational Top-up Tax (MTT) | 2023-12-31 이후 개시 사업연도 | 시행 OECD 적격 인정 |
| UTPR — 소득산입보완규칙 | 2024-12-31 이후 개시 사업연도 | 시행 OECD 적격 평가 중 |
| QDMTT — 적격소재국추가세 국내 도입명: Domestic Top-up Tax (DTT) | 2023-12-31 이후 개시 사업연도 | 시행 OECD 적격 인정 |
| QDMTT Safe Harbour | QDMTT 시행에 맞추어 적용 가능 | 검토 필요 |
도입 법령
- Finance (No. 2) Act 2023, Part 3 & Schedules 14, 15, 16, 16A, 17 — Multinational Top-up Tax (IIR) 도입
- Finance (No. 2) Act 2023, Part 4 & Schedules 14, 15, 16, 16A, 17, 18 — Domestic Top-up Tax (QDMTT) 도입
- Finance Act 2024 — 기술적 보정 및 OECD 행정지침 추가 반영
- Finance Act 2025 — UTPR 도입 (2024-12-31 이후 개시 사업연도부터)
- Finance Act 2026 — January 2025 OECD 행정지침 반영 및 기타 기술적 수정
실무 시사점
영국에 모기업을 둔 다국적기업그룹은 2023-12-31 이후 개시 사업연도부터 Multinational Top-up Tax(IIR) 의무를 부담합니다. 자회사 소재지국의 국가별 실효세율(ETR)이 15% 미만인 경우, 모기업 등의 소재지국(영국)에서 IIR에 따른 추가세액을 신고·납부해야 합니다.
영국에 자회사를 둔 다국적기업그룹은 2023-12-31 이후 개시 사업연도부터 Domestic Top-up Tax(QDMTT) 적용 대상입니다. 영국 QDMTT는 시행과 동시에 OECD Central Record에 적격으로 등재되어 있어, 모기업 등의 소재지국에서 영국 QDMTT Safe Harbour를 활용해 영국 부분의 IIR·UTPR 계산을 면제받을 수 있습니다.
UTPR 1년 지연 시행: 영국 UTPR은 IIR/QDMTT보다 1년 늦은 2024-12-31 이후 개시하는 사업연도부터 적용됩니다.
최근 입법 동향
- 2026: Finance Act 2026 — January 2025 OECD 행정지침 반영, 기술적 수정
- 2025: Finance Act 2025 — UTPR 신설 (2024-12-31 시행), June 2024 행정지침 반영
- 2024: Finance Act 2024 — July·December 2023 OECD 행정지침 반영
- 2023-07-11: Finance (No. 2) Act 2023 시행 — Multinational Top-up Tax(IIR) 및 Domestic Top-up Tax(QDMTT) 도입
관련 용어
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분석 시작 → 용어 사전출처
- OECD Inclusive Framework — Updated Central Record for Purposes of the Global Minimum Tax, 2026-05-11 승인 (2026-05-01 기준). OECD 글로벌최저한세 페이지
- UK Legislation — Finance (No. 2) Act 2023, Finance Acts 2024·2025·2026. legislation.gov.uk
- HM Revenue & Customs (HMRC) — Multinational Top-up Tax 및 Domestic Top-up Tax 안내. gov.uk/HMRC
- HM Treasury — Pillar Two 관련 정책 발표 및 ministerial statements
Disclaimer
본 페이지는 2026-05-28 기준으로 위 1차 자료를 종합해 정리한 참조 정보이며, 법률·세무 자문이 아닙니다. 실무 적용 전에는 반드시:
- 가장 최신 Finance Act 및 HMRC 가이드를 확인할 것
- 자격을 갖춘 세무 전문가의 검토를 받을 것
- 그룹의 구체적 사실관계에 비추어 적용 여부를 재판단할 것